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技術(shù)支持: 方森科技建筑業(yè)營改增過渡期政策全攻略
前言
2016年5月1日起，建筑業(yè)全面"營改增"。在短短不到一個月的時間內(nèi)，建筑企業(yè)要從營業(yè)稅納稅人，轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，面臨完全陌生的稅收環(huán)境，建筑業(yè)如何做好營改增平穩(wěn)過渡，稅負(fù)只減不增?，F(xiàn)將過渡期政策整理如下：
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一、征稅范圍
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| 包括 | 工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) |
| 不包括 | 工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理 |
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二、納稅人及其劃分標(biāo)準(zhǔn)
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| 一般納稅人 | 會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元 |
| 小規(guī)模納稅人 | 會計核算不健全，年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。 |
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三、計稅方式
? | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | ||
| 老項目 | 新項目 | 老項目 | 新項目 | |
| 計稅方式 | 一般或簡易（選擇） | 一般 | 簡易 | 簡易 |
注：老項目是指，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日之前，無施工許可證，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日之前。
新項目是指，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年5月1日之后，無施工許可證，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日之后。
讀表可以得出：
1.對于小規(guī)模納稅人，不管新老項目，均為簡易計稅。因為小規(guī)模納稅人會計核算不夠健全，只能適用簡易計稅方法?？梢蚤_具3%的普通發(fā)票或申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。
2.對于一般納稅人，情況就比較復(fù)雜。首先是老項目，可以選擇一般計稅和簡易計稅。分別適用11%稅率和3%征收率。對于新項目，一般情況下，適用一般計稅方式。但是在過渡期，建筑企業(yè)一般納稅人的特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計稅方法。
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四、特定行為簡易計稅
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| 特定行為 | 標(biāo)準(zhǔn) | 計稅方式 |
| 清包工方式 | 施工方不采購建筑工程所需材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他收費(fèi) | （3%征收率）簡易計稅 |
| 甲供工程 | 工程發(fā)包方自行采購全部或部分設(shè)備、材料和動力 | |
| 建筑工程老項目 | 開工日期在2016年4月30日之前（標(biāo)準(zhǔn)同上） |
雖然對于建筑企業(yè)，在以上三種情形下，可以選擇適用簡易計稅，但是在實際操作中，要根據(jù)企業(yè)自身特點，選擇是否適用簡易計稅。一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得改變。
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五、異地項目納稅規(guī)定
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建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，一般是向機(jī)構(gòu)所在地國稅納稅申報。當(dāng)建筑施工企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，根據(jù)國家稅務(wù)總局[2016]第17號公告，納稅情況具體如下：
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讀表可以得出：